{"id":9212,"date":"2026-09-29T15:26:52","date_gmt":"2026-09-29T15:26:52","guid":{"rendered":"https:\/\/elegancebymelya.com\/?p=9212"},"modified":"2026-09-25T15:35:31","modified_gmt":"2026-09-25T15:35:31","slug":"impot-residence-secondaire-espagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/elegancebymelya.com\/es\/impot-residence-secondaire-espagne\/","title":{"rendered":"Imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne : comprendre l\u2019imputaci\u00f3n de rentas"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"9212\" class=\"elementor elementor-9212\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3f3fe30 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"3f3fe30\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-dc878a5 elementor-widget elementor-widget-html\" data-id=\"dc878a5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"html.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<!-- Article blog : Imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne : comprendre l'imputaci\u00f3n de rentas -->\r\n<!-- Style V4 \u2014 elegancebymelya.com -->\r\n\r\n<script type=\"application\/ld+json\">\r\n{\r\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\r\n  \"@type\": \"FAQPage\",\r\n  \"mainEntity\": [\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Dois-je payer un imp\u00f4t en Espagne si ma r\u00e9sidence secondaire n'est pas lou\u00e9e ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Oui, si vous n'\u00eates pas r\u00e9sident fiscal en Espagne. Un logement urbain dont vous gardez la disposition est consid\u00e9r\u00e9 comme vous procurant un revenu fictif, l'imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias. Ce revenu est soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents (IRNR) et se d\u00e9clare chaque ann\u00e9e avec le Modelo 210, m\u00eame si le bien reste vide toute l'ann\u00e9e.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Comment calculer l'imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"On applique 1,1 % ou 2 % \u00e0 la valeur cadastrale du bien, qui figure sur le re\u00e7u de l'IBI. Le r\u00e9sultat constitue le revenu imput\u00e9, sur lequel on applique le taux de l'IRNR : 19 % pour un r\u00e9sident de l'Union europ\u00e9enne ou de l'EEE (France, Belgique), 24 % pour un r\u00e9sident suisse. Aucune charge n'est d\u00e9ductible et le montant est calcul\u00e9 au prorata des jours de d\u00e9tention. Exemple : 150 000 \u20ac de valeur cadastrale \u00e0 1,1 % donnent 1 650 \u20ac de revenu imput\u00e9, soit 313,50 \u20ac d'imp\u00f4t pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais ou belge et 396 \u20ac pour un r\u00e9sident suisse.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Quelle est la date limite pour d\u00e9clarer l'imputaci\u00f3n de rentas ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Pour un bien d\u00e9tenu en 2025, la d\u00e9claration se d\u00e9pose entre le 1er janvier et le 31 d\u00e9cembre 2026. \u00c0 partir de l'exercice 2026, l'Orden HAC\/623\/2026 d\u00e9cale l'ouverture de la campagne : le revenu imput\u00e9 de 2026 se d\u00e9clarera entre le 1er avril et le 31 d\u00e9cembre 2027. Si vous payez par domiciliation bancaire, la date limite pour la programmer est ant\u00e9rieure au 31 d\u00e9cembre.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"O\u00f9 trouver la valeur cadastrale de mon bien en Espagne ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"La valeur cadastrale (valor catastral) figure sur le re\u00e7u annuel de l'IBI, l'imp\u00f4t foncier municipal. Elle peut aussi \u00eatre consult\u00e9e sur la Sede Electr\u00f3nica del Catastro avec un certificat \u00e9lectronique ou Cl@ve. Elle ne correspond pas au prix de march\u00e9 et lui est g\u00e9n\u00e9ralement inf\u00e9rieure.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Un propri\u00e9taire suisse paie-t-il le m\u00eame imp\u00f4t qu'un propri\u00e9taire fran\u00e7ais ou belge ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Le calcul est identique, mais le taux diff\u00e8re. La Suisse n'appartient ni \u00e0 l'Union europ\u00e9enne ni \u00e0 l'Espace \u00e9conomique europ\u00e9en : le revenu imput\u00e9 d'un r\u00e9sident suisse est impos\u00e9 \u00e0 24 %, contre 19 % pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais ou belge. Un r\u00e9sident suisse peut en outre se voir demander par l'Agencia Tributaria de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal r\u00e9sidant en Espagne, ce qui n'est pas le cas d'un r\u00e9sident de l'Union europ\u00e9enne.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Faut-il aussi d\u00e9clarer ce revenu en France, en Belgique ou en Suisse ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Cela d\u00e9pend du pays. En France, les revenus d'un logement dont le propri\u00e9taire se r\u00e9serve la jouissance ne sont pas soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu (article 15 II du CGI). En Belgique, le bien doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 avec le revenu cadastral attribu\u00e9 par le SPF Finances, puis exon\u00e9r\u00e9 avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9. En Suisse, le bien doit figurer dans la d\u00e9claration, et peut influencer le taux applicable aux autres revenus et \u00e0 la fortune. Une validation par un conseiller du pays de r\u00e9sidence reste recommand\u00e9e.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"Que se passe-t-il si je n'ai jamais d\u00e9clar\u00e9 le revenu imput\u00e9 de mon bien espagnol ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Il est possible de r\u00e9gulariser spontan\u00e9ment les exercices non prescrits. Une d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e hors d\u00e9lai avant toute demande de l'administration entra\u00eene une majoration de 1 % plus 1 % par mois complet de retard, jusqu'\u00e0 12 mois, puis de 15 % avec int\u00e9r\u00eats de retard au-del\u00e0, sans sanction. Si l'Agencia Tributaria d\u00e9tecte l'omission elle-m\u00eame, une sanction proportionnelle au montant non pay\u00e9 peut s'ajouter aux int\u00e9r\u00eats.\"\r\n      }\r\n    },\r\n    {\r\n      \"@type\": \"Question\",\r\n      \"name\": \"L'IBI pay\u00e9 \u00e0 la mairie est-il d\u00e9ductible du revenu imput\u00e9 ?\",\r\n      \"acceptedAnswer\": {\r\n        \"@type\": \"Answer\",\r\n        \"text\": \"Non. L'imputaci\u00f3n de rentas est calcul\u00e9e sans aucune d\u00e9duction de charges : ni IBI, ni charges de copropri\u00e9t\u00e9, ni assurance, ni travaux. L'IBI et l'imp\u00f4t sur le revenu imput\u00e9 sont deux imp\u00f4ts distincts, l'un municipal, l'autre national, qui s'additionnent chaque ann\u00e9e.\"\r\n      }\r\n    }\r\n  ]\r\n}\r\n<\/script>\r\n\r\n<style>\r\n\/* ===== BASE ===== *\/\r\n.ebm-article { max-width: 740px; margin: 0 auto; color: #1a1a1a; font-family: \"Montserrat\", sans-serif; font-size: 1.05rem; line-height: 1.9; }\r\n.ebm-article p { margin-bottom: 24px; }\r\n.ebm-article ul { padding-left: 0; list-style: none; margin-bottom: 28px; }\r\n.ebm-article ul li { padding: 8px 0 8px 20px; position: relative; font-size: 1rem; color: #2a2a2a; border-bottom: 1px solid #f0eeeb; line-height: 1.7; }\r\n.ebm-article ul li::before { content: \"\u2014\"; position: absolute; left: 0; color: #C74A06; font-weight: 700; }\r\n.ebm-article a { color: #C74A06; text-decoration: none; border-bottom: 1px solid rgba(199,74,6,0.25); transition: border-color 0.2s; }\r\n.ebm-article a:hover { border-color: #C74A06; }\r\n\r\n\/* ===== TITRE ===== *\/\r\n.ebm-titre { text-align: center; margin-bottom: 40px; }\r\n.ebm-titre .eyebrow { display: block; font-size: 10px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.2em; text-transform: uppercase; color: #C74A06; margin-bottom: 14px; }\r\n.ebm-titre h1 { font-family: \"Playfair Display\", \"Cormorant Garamond\", serif; font-size: 2.2rem; font-weight: 500; color: #1a1a1a; line-height: 1.25; margin: 0 0 14px 0; letter-spacing: -0.3px; }\r\n.ebm-titre .sous-titre { font-size: 0.9rem; color: #888; letter-spacing: 0.08em; text-transform: uppercase; }\r\n\r\n\/* ===== SOMMAIRE ===== *\/\r\n.ebm-sommaire { margin: 0 0 48px 0; padding: 20px 24px; border-top: 1px solid #1a1a1a; border-bottom: 1px solid #1a1a1a; }\r\n.ebm-sommaire-label { font-size: 9px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.2em; text-transform: uppercase; color: #999; display: block; margin-bottom: 10px; }\r\n.ebm-sommaire-liens { display: flex; flex-wrap: wrap; gap: 6px 0; }\r\n.ebm-sommaire-liens a { font-size: 0.82rem; color: #1a1a1a; border-bottom: none; padding-right: 16px; white-space: nowrap; }\r\n.ebm-sommaire-liens a::after { content: \"\u00b7\"; padding-left: 16px; color: #ccc; }\r\n.ebm-sommaire-liens a:last-child::after { content: \"\"; }\r\n.ebm-sommaire-liens a:hover { color: #C74A06; }\r\n\r\n\/* ===== SEPARATEUR ===== *\/\r\n.ebm-sep { display: flex; align-items: center; gap: 20px; margin: 52px 0; }\r\n.ebm-sep::before, .ebm-sep::after { content: \"\"; flex: 1; height: 1px; background: #1a1a1a; }\r\n.ebm-sep span { font-size: 9px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.22em; text-transform: uppercase; color: #1a1a1a; white-space: nowrap; font-family: \"Montserrat\", sans-serif; }\r\n\r\n\/* ===== TITRES ===== *\/\r\n.ebm-article h3 { font-family: \"Playfair Display\", \"Cormorant Garamond\", serif; font-size: 1.5rem; font-weight: 500; color: #1a1a1a; margin: 0 0 20px 0; line-height: 1.35; letter-spacing: -0.2px; }\r\n\r\n\/* ===== NOTE ===== *\/\r\n.ebm-note { margin: 32px 0; padding: 20px 24px; border-left: 2px solid #C74A06; background: #fafaf9; }\r\n.ebm-note p { margin: 0; font-size: 0.97rem; color: #2a2a2a; line-height: 1.8; font-style: italic; }\r\n.ebm-note strong { color: #C74A06; font-style: normal; }\r\n\r\n\/* ===== HIGHLIGHT ===== *\/\r\n.ebm-highlight { background: #fafaf9; border-left: 2px solid #C74A06; padding: 18px 22px; margin: 30px 0; }\r\n.ebm-highlight p { margin: 0; font-size: 0.97rem; color: #2a2a2a; line-height: 1.8; font-style: italic; }\r\n\r\n\/* ===== CHIFFRES ===== *\/\r\n.ebm-chiffres { display: grid; grid-template-columns: 1fr 1fr 1fr; gap: 1px; background: #e8e4de; margin: 32px 0; border: 1px solid #e8e4de; }\r\n.ebm-chiffre { background: #fff; padding: 24px 20px; text-align: center; }\r\n.ebm-chiffre-num { font-family: \"Playfair Display\", serif; font-size: 2rem; font-weight: 500; color: #C74A06; display: block; line-height: 1; margin-bottom: 8px; }\r\n.ebm-chiffre-label { font-size: 0.8rem; color: #555; line-height: 1.5; display: block; }\r\n.ebm-chiffre-source { font-size: 0.7rem; color: #aaa; display: block; margin-top: 6px; font-style: italic; }\r\n\r\n\/* ===== COMPARATIF 2 COL ===== *\/\r\n.ebm-comparatif { display: grid; grid-template-columns: 1fr 1fr; gap: 1px; background: #e8e4de; margin: 32px 0; border: 1px solid #e8e4de; }\r\n.ebm-comparatif-col { background: #fff; padding: 26px 22px; }\r\n.ebm-comparatif-col-header { font-size: 9px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.2em; text-transform: uppercase; color: #C74A06; display: block; margin-bottom: 14px; padding-bottom: 10px; border-bottom: 1px solid #e8e4de; }\r\n.ebm-comparatif-col ul { margin: 0; padding: 0; }\r\n.ebm-comparatif-col ul li { font-size: 0.88rem; color: #2a2a2a; border-bottom: none; padding: 5px 0 5px 18px; line-height: 1.6; }\r\n.ebm-comparatif-col ul li::before { color: #C74A06; }\r\n\r\n\/* ===== TABLEAU ===== *\/\r\n.ebm-tableau { margin: 32px 0; border: 1px solid #e8e4de; width: 100%; border-collapse: collapse; }\r\n.ebm-tableau thead { background: #1a1a1a; }\r\n.ebm-tableau thead th { padding: 12px 18px; font-size: 9px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.18em; text-transform: uppercase; color: #fff; text-align: left; }\r\n.ebm-tableau tbody tr { border-bottom: 1px solid #f0eeeb; }\r\n.ebm-tableau tbody tr:last-child { border-bottom: none; }\r\n.ebm-tableau tbody td { padding: 14px 18px; font-size: 0.9rem; color: #2a2a2a; vertical-align: top; line-height: 1.6; }\r\n.ebm-tableau tbody td:first-child { font-weight: 600; color: #1a1a1a; white-space: nowrap; }\r\n\r\n\/* ===== CTA INLINE ===== *\/\r\n.ebm-cta-inline { margin: 40px 0; padding: 28px 30px; background: #fafaf9; border: 1px solid #e8e4de; border-left: 3px solid #C74A06; display: flex; align-items: center; justify-content: space-between; gap: 20px; flex-wrap: wrap; }\r\n.ebm-cta-inline-text p { margin: 0; font-size: 0.92rem; color: #2a2a2a; line-height: 1.6; }\r\n.ebm-cta-inline-text strong { display: block; font-size: 0.85rem; font-weight: 700; text-transform: uppercase; letter-spacing: 0.07em; color: #1a1a1a; margin-bottom: 6px; }\r\n.ebm-cta-inline-btn { display: inline-block; padding: 12px 28px; background: #C74A06; color: #fff !important; text-decoration: none !important; border: none !important; font-size: 10px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.15em; text-transform: uppercase; transition: background 0.2s; white-space: nowrap; }\r\n.ebm-cta-inline-btn:hover { background: #a83d05; }\r\n\r\n\/* ===== FAQ ===== *\/\r\n.ebm-faq { margin: 32px 0; }\r\n.ebm-faq-item { border-bottom: 1px solid #e8e4de; padding: 20px 0; }\r\n.ebm-faq-item:first-child { border-top: 1px solid #e8e4de; }\r\n.ebm-faq-q { font-size: 1rem; font-weight: 700; color: #1a1a1a; margin: 0 0 10px 0; line-height: 1.5; padding-left: 24px; position: relative; }\r\n.ebm-faq-q::before { content: \"Q\"; position: absolute; left: 0; color: #C74A06; font-size: 0.75rem; font-weight: 700; top: 3px; }\r\n.ebm-faq-a { font-size: 0.95rem; color: #2a2a2a; margin: 0; line-height: 1.75; }\r\n\r\n\/* ===== CTA FINAL ===== *\/\r\n.ebm-cta { margin: 56px 0 0 0; padding: 40px 36px; background: #1a1a1a; text-align: center; }\r\n.ebm-cta-eyebrow { font-size: 9px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.22em; text-transform: uppercase; color: #C74A06; display: block; margin-bottom: 16px; }\r\n.ebm-cta h4 { font-family: \"Playfair Display\", serif; font-size: 1.5rem; font-weight: 500; color: #fff; margin: 0 0 14px 0; line-height: 1.35; }\r\n.ebm-cta p { font-size: 0.9rem; color: #e0ddd8 !important; margin: 0 0 28px 0; line-height: 1.7; }\r\n.ebm-cta-btn { display: inline-block; padding: 14px 36px; background: #C74A06; color: #fff !important; text-decoration: none !important; border: none !important; font-size: 11px; font-weight: 700; letter-spacing: 0.15em; text-transform: uppercase; transition: background 0.2s; }\r\n.ebm-cta-btn:hover { background: #a83d05; }\r\n\r\n\/* ===== RESPONSIVE ===== *\/\r\n@media (max-width: 768px) {\r\n  .ebm-article { font-size: 1rem; }\r\n  .ebm-titre h1 { font-size: 1.7rem; }\r\n  .ebm-chiffres { grid-template-columns: 1fr; }\r\n  .ebm-comparatif { grid-template-columns: 1fr; }\r\n  .ebm-cta { padding: 30px 22px; }\r\n  .ebm-cta-inline { flex-direction: column; }\r\n  .ebm-sommaire-liens { flex-direction: column; }\r\n  .ebm-sommaire-liens a::after { content: \"\"; }\r\n  .ebm-tableau thead th, .ebm-tableau tbody td { padding: 10px 12px; font-size: 0.85rem; }\r\n}\r\n<\/style>\r\n\r\n<div class=\"ebm-article\">\r\n\r\n  <!-- TITRE -->\r\n  <div class=\"ebm-titre\">\r\n    <span class=\"eyebrow\">\u00c9l\u00e9gance by Melya \u2014 Fiscalit\u00e9 immobili\u00e8re en Espagne<\/span>\r\n    <h1>Imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne : comprendre l'imputaci\u00f3n de rentas<\/h1>\r\n    <span class=\"sous-titre\">Revenu imput\u00e9 \u00b7 Modelo 210 \u00b7 Valeur cadastrale \u00b7 France \u00b7 Belgique \u00b7 Suisse \u00b7 D\u00e9lais 2026-2027<\/span>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <!-- SOMMAIRE -->\r\n  <nav class=\"ebm-sommaire\">\r\n    <span class=\"ebm-sommaire-label\">Dans cet article<\/span>\r\n    <div class=\"ebm-sommaire-liens\">\r\n      <a href=\"#principe\">Le principe<\/a>\r\n      <a href=\"#concernes\">Qui est concern\u00e9<\/a>\r\n      <a href=\"#calcul\">Le calcul<\/a>\r\n      <a href=\"#exemples\">Exemples chiffr\u00e9s<\/a>\r\n      <a href=\"#pays\">France, Belgique, Suisse<\/a>\r\n      <a href=\"#delais\">D\u00e9lais 2026-2027<\/a>\r\n      <a href=\"#declarer\">D\u00e9clarer et payer<\/a>\r\n      <a href=\"#retard\">Oubli et r\u00e9gularisation<\/a>\r\n      <a href=\"#europe\">La proc\u00e9dure europ\u00e9enne<\/a>\r\n      <a href=\"#budget\">Budget de d\u00e9tention<\/a>\r\n      <a href=\"#faq\">Questions fr\u00e9quentes<\/a>\r\n    <\/div>\r\n  <\/nav>\r\n\r\n  <!-- INTRO -->\r\n  <p>Poss\u00e9der une r\u00e9sidence secondaire en Espagne sans la louer ne dispense pas d'imp\u00f4t sur le revenu espagnol. Chaque ann\u00e9e, l'administration fiscale consid\u00e8re que le simple fait de disposer d'un logement procure un avantage \u00e0 son propri\u00e9taire, et elle taxe cet avantage sous la forme d'un revenu fictif : c'est l'<strong>imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong>, d\u00e9clar\u00e9e avec le Modelo 210. Beaucoup de propri\u00e9taires fran\u00e7ais, belges ou suisses d\u00e9couvrent cette obligation tardivement, parfois plusieurs ann\u00e9es apr\u00e8s l'achat.<\/p>\r\n\r\n  <p>Le sujet est d'actualit\u00e9 \u00e0 double titre. Les biens d\u00e9tenus en 2025 doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2026, et le calendrier change \u00e0 partir de l'exercice 2026. Ce guide explique qui est concern\u00e9, comment se calcule l'imp\u00f4t, ce qui distingue un propri\u00e9taire r\u00e9sidant en France ou en Belgique d'un propri\u00e9taire r\u00e9sidant en Suisse, et comment r\u00e9gulariser une situation oubli\u00e9e. Il compl\u00e8te notre <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/fiscalite-immobiliere-espagne\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>guide de la fiscalit\u00e9 immobili\u00e8re en Espagne pour les non-r\u00e9sidents francophones<\/strong><\/a>, qui pr\u00e9sente l'ensemble des imp\u00f4ts du propri\u00e9taire, de l'achat \u00e0 la transmission.<\/p>\r\n\r\n  <table class=\"ebm-tableau\">\r\n    <thead>\r\n      <tr>\r\n        <th>Question<\/th>\r\n        <th>R\u00e9ponse courte<\/th>\r\n      <\/tr>\r\n    <\/thead>\r\n    <tbody>\r\n      <tr><td>Qui paie ?<\/td><td>Le propri\u00e9taire non-r\u00e9sident fiscal d'un logement urbain non lou\u00e9, pour chaque jour o\u00f9 il en garde la disposition<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Base<\/td><td>1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale indiqu\u00e9e sur le re\u00e7u de l'IBI<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Taux<\/td><td>19 % pour un r\u00e9sident de France ou de Belgique, 24 % pour un r\u00e9sident de Suisse<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Charges d\u00e9ductibles<\/td><td>Aucune<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Formulaire<\/td><td>Modelo 210, chaque copropri\u00e9taire d\u00e9clarant sa propre quote-part<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Exercice 2025<\/td><td>D\u00e9p\u00f4t du 1er janvier au 31 d\u00e9cembre 2026<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Exercice 2026<\/td><td>D\u00e9p\u00f4t du 1er avril au 31 d\u00e9cembre 2027<\/td><\/tr>\r\n    <\/tbody>\r\n  <\/table>\r\n\r\n  <!-- SECTION 1 : PRINCIPE -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"principe\"><span>Le principe<\/span><\/div>\r\n  <h3>Un imp\u00f4t sur un revenu que vous ne percevez pas<\/h3>\r\n\r\n  <p>L'Imp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents (IRNR) taxe les revenus que les non-r\u00e9sidents tirent de sources espagnoles. Pour les logements urbains dont le propri\u00e9taire garde la disposition, la loi renvoie aux r\u00e8gles de l'imp\u00f4t sur le revenu des r\u00e9sidents (IRPF) : le bien est r\u00e9put\u00e9 produire un revenu, calcul\u00e9 forfaitairement \u00e0 partir de sa valeur cadastrale. Peu importe que vous y passiez deux mois par an, deux semaines ou que vous n'y veniez jamais. Ce qui compte, c'est que le logement reste \u00e0 votre disposition et n'est pas lou\u00e9.<\/p>\r\n\r\n  <p>La diff\u00e9rence avec un propri\u00e9taire r\u00e9sident fiscal en Espagne est importante. Pour ce dernier, la r\u00e9sidence habituelle n'entre pas dans le calcul ; seuls les biens suppl\u00e9mentaires g\u00e9n\u00e8rent un revenu imput\u00e9. Pour un non-r\u00e9sident, la notion de r\u00e9sidence habituelle n'existe pas dans l'IRNR : tout logement urbain non lou\u00e9 est concern\u00e9.<\/p>\r\n\r\n  <p>Trois confusions reviennent souvent :<\/p>\r\n\r\n  <ul>\r\n    <li><strong>L'imputaci\u00f3n de rentas n'est pas l'IBI.<\/strong> L'IBI est l'imp\u00f4t foncier pay\u00e9 chaque ann\u00e9e \u00e0 la mairie. L'imputaci\u00f3n de rentas est un imp\u00f4t national sur le revenu, d\u00e9clar\u00e9 \u00e0 l'Agencia Tributaria. Les deux s'additionnent, et l'IBI n'est pas d\u00e9ductible de l'autre.<\/li>\r\n    <li><strong>Elle ne concerne pas les p\u00e9riodes de location.<\/strong> Si le bien est lou\u00e9 une partie de l'ann\u00e9e, les loyers rel\u00e8vent d'un r\u00e9gime distinct, avec ses propres r\u00e8gles de d\u00e9duction et son propre calendrier. Le revenu imput\u00e9 ne porte alors que sur les jours non lou\u00e9s.<\/li>\r\n    <li><strong>Le Modelo 210 sert aussi \u00e0 la vente.<\/strong> Le m\u00eame formulaire est utilis\u00e9 pour d\u00e9clarer la plus-value d'un non-r\u00e9sident lors de la revente, un sujet trait\u00e9 dans notre guide sur la <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/retencion-3-pourcent-espagne\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>retenci\u00f3n de 3 % en Espagne<\/strong><\/a>. Il s'agit de deux d\u00e9clarations diff\u00e9rentes.<\/li>\r\n  <\/ul>\r\n\r\n  <!-- SECTION 2 : CONCERNES -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"concernes\"><span>Qui est concern\u00e9<\/span><\/div>\r\n  <h3>Les propri\u00e9taires concern\u00e9s, et ceux qui ne le sont pas<\/h3>\r\n\r\n  <p>Vous \u00eates concern\u00e9 si vous n'\u00eates pas r\u00e9sident fiscal en Espagne et que vous d\u00e9tenez un logement urbain, en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou via un droit r\u00e9el de jouissance comme l'usufruit, qui n'est pas lou\u00e9. La r\u00e9sidence fiscale s'appr\u00e9cie selon les crit\u00e8res espagnols : plus de 183 jours de pr\u00e9sence dans l'ann\u00e9e, centre des activit\u00e9s ou des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques en Espagne, ou r\u00e9sidence en Espagne du conjoint non s\u00e9par\u00e9 et des enfants mineurs. Un propri\u00e9taire qui vit en France, en Belgique ou en Suisse et s\u00e9journe quelques semaines par an dans son bien espagnol rel\u00e8ve en principe de l'IRNR.<\/p>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-comparatif\">\r\n    <div class=\"ebm-comparatif-col\">\r\n      <span class=\"ebm-comparatif-col-header\">Concern\u00e9s<\/span>\r\n      <ul>\r\n        <li>Appartement ou maison de vacances utilis\u00e9 par le propri\u00e9taire<\/li>\r\n        <li>Logement vide toute l'ann\u00e9e<\/li>\r\n        <li>Garage ou d\u00e9barras disposant de sa propre valeur cadastrale<\/li>\r\n        <li>Bien lou\u00e9 une partie de l'ann\u00e9e, pour les jours non lou\u00e9s<\/li>\r\n        <li>Chaque copropri\u00e9taire, pour sa quote-part<\/li>\r\n      <\/ul>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-comparatif-col\">\r\n      <span class=\"ebm-comparatif-col-header\">Non concern\u00e9s<\/span>\r\n      <ul>\r\n        <li>Terrain non construit<\/li>\r\n        <li>Bien en cours de construction<\/li>\r\n        <li>Bien inutilisable pour des raisons urbanistiques<\/li>\r\n        <li>P\u00e9riodes de location effective, d\u00e9clar\u00e9es selon leur propre r\u00e9gime<\/li>\r\n        <li>R\u00e9sident fiscal espagnol, qui rel\u00e8ve de l'IRPF<\/li>\r\n      <\/ul>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <p>En cas de copropri\u00e9t\u00e9, par exemple un couple ou des fr\u00e8res et s\u0153urs, le revenu est r\u00e9parti selon la part de chacun, et chaque copropri\u00e9taire d\u00e9clare la sienne. La m\u00eame logique s'applique apr\u00e8s une succession : les nouveaux propri\u00e9taires reprennent l'obligation pour leur quote-part. Notre <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/heritage-espagne\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>guide sur l'h\u00e9ritage d'un bien en Espagne<\/strong><\/a> d\u00e9taille les d\u00e9marches \u00e0 engager apr\u00e8s un d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 3 : CALCUL -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"calcul\"><span>Le calcul<\/span><\/div>\r\n  <h3>Calculer l'imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne, \u00e9tape par \u00e9tape<\/h3>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-chiffres\">\r\n    <div class=\"ebm-chiffre\">\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-num\">1,1 % ou 2 %<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-label\">de la valeur cadastrale, selon la date de r\u00e9vision des valeurs dans la commune<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-source\">Base du revenu imput\u00e9<\/span>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-chiffre\">\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-num\">19 % ou 24 %<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-label\">taux de l'IRNR selon le pays de r\u00e9sidence du propri\u00e9taire<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-source\">UE\/EEE : 19 % \u2014 Suisse : 24 %<\/span>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-chiffre\">\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-num\">0 \u20ac<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-label\">de charges d\u00e9ductibles : ni IBI, ni copropri\u00e9t\u00e9, ni assurance, ni travaux<\/span>\r\n      <span class=\"ebm-chiffre-source\">Agencia Tributaria<\/span>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <p><strong>\u00c9tape 1 \u2014 Trouver la valeur cadastrale.<\/strong> Elle figure sur le re\u00e7u annuel de l'IBI. Elle peut aussi \u00eatre consult\u00e9e sur la <a href=\"https:\/\/www.sedecatastro.gob.es\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Sede Electr\u00f3nica del Catastro<\/a> avec un certificat \u00e9lectronique ou Cl@ve. La valeur cadastrale est une valeur administrative, sans rapport direct avec le prix pay\u00e9 ou le prix de march\u00e9, auquel elle est g\u00e9n\u00e9ralement inf\u00e9rieure. Si le bien n'a pas encore de valeur cadastrale au 31 d\u00e9cembre, ou si elle n'a pas \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9e au propri\u00e9taire, le revenu imput\u00e9 est de 1,1 % de 50 % du plus \u00e9lev\u00e9 des deux montants suivants : le prix d'acquisition ou la valeur retenue par l'administration pour d'autres imp\u00f4ts.<\/p>\r\n\r\n  <p><strong>\u00c9tape 2 \u2014 D\u00e9terminer le pourcentage : 1,1 % ou 2 %.<\/strong> C'est le point le plus souvent mal expliqu\u00e9. Le taux de 2 % est la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale. Le taux de 1,1 % s'applique lorsque les valeurs cadastrales de la commune ont fait l'objet d'une r\u00e9vision collective g\u00e9n\u00e9rale. On lit souvent que le bien doit avoir \u00e9t\u00e9 \u00ab r\u00e9vis\u00e9 au cours des dix derni\u00e8res ann\u00e9es \u00bb : ce n'est pas exactement la r\u00e8gle en vigueur ces derni\u00e8res ann\u00e9es. Pour les exercices 2023, 2024 et 2025, <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/no-residentes\/irnr-sin-establecimiento-permanente\/cuestiones-especificas-sobre-tributacion-inmuebles\/renta-imputada-inmueble-urbano-uso-propio.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">l'Agencia Tributaria indique<\/a> que le 1,1 % s'applique d\u00e8s lors que la r\u00e9vision est entr\u00e9e en vigueur \u00e0 partir du 1er janvier 2012. Cette r\u00e8gle transitoire a \u00e9t\u00e9 reconduite pour 2025 par le <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/irpf\/novedades-impuesto\/novedades-normativa-2026\/principales-novedades-tributarias-introducidas-real-2-febrero.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Real Decreto-ley 2\/2026<\/a>. Pour l'exercice 2026, d\u00e9clar\u00e9 en 2027, il faudra v\u00e9rifier au moment du d\u00e9p\u00f4t si elle a de nouveau \u00e9t\u00e9 prolong\u00e9e ; \u00e0 d\u00e9faut, c'est le texte permanent de la loi qui s'appliquera, avec une fen\u00eatre de dix ans.<\/p>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-note\">\r\n    <p><strong>En pratique :<\/strong> la date de la derni\u00e8re r\u00e9vision collective des valeurs cadastrales d\u00e9pend de la commune, pas du bien. Elle est publi\u00e9e par la Direcci\u00f3n General del Catastro. Un gestor ou un conseiller fiscal peut la v\u00e9rifier rapidement. Sur un bien dont la valeur cadastrale est \u00e9lev\u00e9e, l'\u00e9cart entre 1,1 % et 2 % repr\u00e9sente presque un doublement de l'imp\u00f4t.<\/p>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <p><strong>\u00c9tape 3 \u2014 Appliquer le taux de l'IRNR.<\/strong> Le revenu imput\u00e9 est impos\u00e9 \u00e0 19 % pour un r\u00e9sident d'un \u00c9tat membre de l'Union europ\u00e9enne ou de l'Espace \u00e9conomique europ\u00e9en (Islande, Norv\u00e8ge, Liechtenstein), et \u00e0 24 % pour les autres. Un propri\u00e9taire r\u00e9sidant en France ou en Belgique paie donc 19 %, un propri\u00e9taire r\u00e9sidant en Suisse 24 %. C'est le pays de r\u00e9sidence fiscale qui compte, pas la nationalit\u00e9.<\/p>\r\n\r\n  <p><strong>\u00c9tape 4 \u2014 Proratiser.<\/strong> Le montant calcul\u00e9 correspond \u00e0 une ann\u00e9e compl\u00e8te. Il est r\u00e9duit au prorata des jours lorsque le bien a \u00e9t\u00e9 achet\u00e9 ou vendu en cours d'ann\u00e9e, ou lorsqu'il a \u00e9t\u00e9 lou\u00e9 une partie de l'ann\u00e9e. Aucune charge n'est d\u00e9ductible : l'IBI, les charges de copropri\u00e9t\u00e9, l'assurance ou les travaux ne r\u00e9duisent pas la base.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 4 : EXEMPLES -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"exemples\"><span>Exemples chiffr\u00e9s<\/span><\/div>\r\n  <h3>Combien co\u00fbte l'imputaci\u00f3n de rentas selon la valeur cadastrale<\/h3>\r\n\r\n  <p>Le tableau ci-dessous donne l'imp\u00f4t annuel pour un bien d\u00e9tenu toute l'ann\u00e9e par un seul propri\u00e9taire, selon la valeur cadastrale, le pourcentage applicable et le pays de r\u00e9sidence. Il s'agit de calculs arithm\u00e9tiques \u00e0 partir des r\u00e8gles de l'Agencia Tributaria, pas de moyennes observ\u00e9es sur le march\u00e9.<\/p>\r\n\r\n  <table class=\"ebm-tableau\">\r\n    <thead>\r\n      <tr>\r\n        <th>Valeur cadastrale<\/th>\r\n        <th>Taux<\/th>\r\n        <th>Revenu imput\u00e9<\/th>\r\n        <th>Imp\u00f4t France \/ Belgique (19 %)<\/th>\r\n        <th>Imp\u00f4t Suisse (24 %)<\/th>\r\n      <\/tr>\r\n    <\/thead>\r\n    <tbody>\r\n      <tr><td>80 000 \u20ac<\/td><td>1,1 %<\/td><td>880 \u20ac<\/td><td>167,20 \u20ac<\/td><td>211,20 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>80 000 \u20ac<\/td><td>2 %<\/td><td>1 600 \u20ac<\/td><td>304,00 \u20ac<\/td><td>384,00 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>150 000 \u20ac<\/td><td>1,1 %<\/td><td>1 650 \u20ac<\/td><td>313,50 \u20ac<\/td><td>396,00 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>150 000 \u20ac<\/td><td>2 %<\/td><td>3 000 \u20ac<\/td><td>570,00 \u20ac<\/td><td>720,00 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>250 000 \u20ac<\/td><td>1,1 %<\/td><td>2 750 \u20ac<\/td><td>522,50 \u20ac<\/td><td>660,00 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>250 000 \u20ac<\/td><td>2 %<\/td><td>5 000 \u20ac<\/td><td>950,00 \u20ac<\/td><td>1 200,00 \u20ac<\/td><\/tr>\r\n    <\/tbody>\r\n  <\/table>\r\n\r\n  <p><strong>Cas d'un couple propri\u00e9taire \u00e0 parts \u00e9gales.<\/strong> Un couple r\u00e9sidant en France d\u00e9tient \u00e0 50\/50 une villa dont la valeur cadastrale est de 150 000 \u20ac, dans une commune o\u00f9 le taux de 1,1 % s'applique. Le revenu imput\u00e9 total est de 1 650 \u20ac, soit 825 \u20ac par personne. Chacun d\u00e9pose son propre Modelo 210 et paie 156,75 \u20ac (825 \u20ac \u00d7 19 %).<\/p>\r\n\r\n  <p><strong>Cas d'un achat en cours d'ann\u00e9e.<\/strong> Un propri\u00e9taire r\u00e9sidant en Belgique ach\u00e8te le 1er juillet 2025 un appartement dont la valeur cadastrale est de 150 000 \u20ac, \u00e0 1,1 %. Il l'a d\u00e9tenu 184 jours en 2025. Le revenu imput\u00e9 est de 1 650 \u20ac \u00d7 184 \/ 365 = 831,78 \u20ac, et l'imp\u00f4t de 158,04 \u20ac. Cette premi\u00e8re d\u00e9claration est \u00e0 d\u00e9poser avant le 31 d\u00e9cembre 2026.<\/p>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-highlight\">\r\n    <p>Les montants restent modestes au regard du prix d'une r\u00e9sidence secondaire. Le risque ne tient pas au montant d'une ann\u00e9e, mais \u00e0 l'accumulation de plusieurs ann\u00e9es non d\u00e9clar\u00e9es, avec les majorations qui s'y ajoutent.<\/p>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <!-- SECTION 5 : PAYS -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"pays\"><span>France, Belgique, Suisse<\/span><\/div>\r\n  <h3>Propri\u00e9taire fran\u00e7ais, belge ou suisse : ce qui change<\/h3>\r\n\r\n  <p>Le calcul espagnol est le m\u00eame pour tous. Les diff\u00e9rences tiennent au taux appliqu\u00e9 en Espagne, \u00e0 certaines obligations administratives et au traitement du bien dans le pays de r\u00e9sidence. Pour ce dernier point, nous nous limitons \u00e0 ce que publient les administrations fiscales concern\u00e9es ; votre situation personnelle doit \u00eatre valid\u00e9e par un conseiller de votre pays de r\u00e9sidence.<\/p>\r\n\r\n  <table class=\"ebm-tableau\">\r\n    <thead>\r\n      <tr>\r\n        <th>R\u00e9sidence<\/th>\r\n        <th>En Espagne<\/th>\r\n        <th>Dans le pays de r\u00e9sidence<\/th>\r\n      <\/tr>\r\n    <\/thead>\r\n    <tbody>\r\n      <tr>\r\n        <td>France<\/td>\r\n        <td>Taux de 19 %. Pas d'obligation de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal en Espagne.<\/td>\r\n        <td>Les revenus des logements dont le propri\u00e9taire se r\u00e9serve la jouissance ne sont pas soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu (article 15 II du CGI), selon le <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1228-PGP.html\/identifiant=BOI-RFPI-CHAMP-20-20-20130225\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">BOFiP<\/a>.<\/td>\r\n      <\/tr>\r\n      <tr>\r\n        <td>Belgique<\/td>\r\n        <td>Taux de 19 %. Pas d'obligation de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal en Espagne.<\/td>\r\n        <td>Le bien doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 avec le revenu cadastral qui lui est attribu\u00e9, puis exon\u00e9r\u00e9 avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9. Le <a href=\"https:\/\/finances.belgium.be\/fr\/particuliers\/habitation\/revenus-immobiliers\/etranger\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">SPF Finances<\/a> prend lui-m\u00eame l'exemple d'une maison de vacances non lou\u00e9e en Espagne.<\/td>\r\n      <\/tr>\r\n      <tr>\r\n        <td>Suisse<\/td>\r\n        <td>Taux de 24 %. L'Agencia Tributaria peut exiger la d\u00e9signation d'un repr\u00e9sentant r\u00e9sidant en Espagne.<\/td>\r\n        <td>Le bien doit figurer dans la d\u00e9claration, y compris lorsqu'il est situ\u00e9 \u00e0 l'\u00e9tranger, comme le rappelle par exemple le <a href=\"https:\/\/www.ge.ch\/impot-proprietaires-immobiliers\/revenu-immobilier-impot-revenu\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">canton de Gen\u00e8ve<\/a>. Il peut influencer le taux applicable aux autres revenus et \u00e0 la fortune.<\/td>\r\n      <\/tr>\r\n    <\/tbody>\r\n  <\/table>\r\n\r\n  <p><strong>Pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais,<\/strong> le point principal se joue donc c\u00f4t\u00e9 espagnol : l'imp\u00f4t pay\u00e9 en Espagne sur le revenu imput\u00e9 est la seule imposition de ce revenu fictif, puisque le droit fran\u00e7ais ne taxe pas le logement dont on se r\u00e9serve la jouissance. La situation change d\u00e8s que le bien est lou\u00e9, m\u00eame partiellement.<\/p>\r\n\r\n  <p><strong>Pour un r\u00e9sident belge,<\/strong> il y a deux d\u00e9clarations \u00e0 faire : le Modelo 210 en Espagne et la d\u00e9claration belge. Le SPF Finances attribue un revenu cadastral belge aux biens situ\u00e9s \u00e0 l'\u00e9tranger. Ce revenu est exon\u00e9r\u00e9 en Belgique, mais il est pris en compte pour d\u00e9terminer le taux d'imposition des autres revenus. C'est le m\u00e9canisme de la r\u00e9serve de progressivit\u00e9.<\/p>\r\n\r\n  <p><strong>Pour un r\u00e9sident suisse,<\/strong> la diff\u00e9rence est la plus marqu\u00e9e. Le taux espagnol est plus \u00e9lev\u00e9, 24 % au lieu de 19 %, parce que la Suisse n'appartient ni \u00e0 l'Union europ\u00e9enne ni \u00e0 l'Espace \u00e9conomique europ\u00e9en. Les r\u00e9sidents de pays tiers peuvent en outre \u00eatre tenus de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal en Espagne dans les cas pr\u00e9vus par la loi, notamment lorsque l'administration l'exige en raison de la d\u00e9tention d'un bien immobilier, selon la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/no-residentes\/irnr-sin-establecimiento-permanente\/representacion-responsabilidad-solidaria-irnr.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">page de l'Agencia Tributaria consacr\u00e9e \u00e0 la repr\u00e9sentation<\/a>. C\u00f4t\u00e9 suisse, la suppression de la valeur locative a \u00e9t\u00e9 accept\u00e9e en votation le 28 septembre 2025, comme le rappelle la <a href=\"https:\/\/www.estv2.admin.ch\/stp\/ds\/f-besteuerung-eigenmietwerte-fr.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">documentation de l'Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions<\/a>. La r\u00e9forme n'est pas encore en vigueur ; ses effets sur les r\u00e9sidences secondaires, y compris \u00e0 l'\u00e9tranger, sont \u00e0 suivre avec votre canton.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 6 : DELAIS -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"delais\"><span>D\u00e9lais 2026-2027<\/span><\/div>\r\n  <h3>Quand d\u00e9clarer : ce qui change avec l'Orden HAC\/623\/2026<\/h3>\r\n\r\n  <p>Jusqu'ici, le revenu imput\u00e9 d'une ann\u00e9e se d\u00e9clarait entre le 1er janvier et le 31 d\u00e9cembre de l'ann\u00e9e suivante. L'Orden HAC\/623\/2026, publi\u00e9e au BOE le 23 juin 2026, d\u00e9cale l'ouverture de la campagne \u00e0 partir de l'exercice 2026. La <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/impuesto-sobre-renta-no-residentes\/modelo-210-irnr______a-no-residentes-permanente_\/nota-modificaciones-plazos-presentacion-modelo-210.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">note de l'Agencia Tributaria<\/a> pr\u00e9cise le calendrier :<\/p>\r\n\r\n  <table class=\"ebm-tableau\">\r\n    <thead>\r\n      <tr>\r\n        <th>Exercice<\/th>\r\n        <th>P\u00e9riode de d\u00e9p\u00f4t<\/th>\r\n        <th>\u00c0 retenir<\/th>\r\n      <\/tr>\r\n    <\/thead>\r\n    <tbody>\r\n      <tr><td>2025<\/td><td>Du 1er janvier au 31 d\u00e9cembre 2026<\/td><td>Calendrier inchang\u00e9. La campagne est ouverte en ce moment.<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>2026<\/td><td>Du 1er avril au 31 d\u00e9cembre 2027<\/td><td>Nouveau calendrier. Une d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e avant le 1er avril 2027 n'est pas possible.<\/td><\/tr>\r\n      <tr><td>Location (devengos 2026)<\/td><td>Du 1er au 20 avril 2027<\/td><td>R\u00e9gime distinct, pour les loyers d\u00e9clar\u00e9s de fa\u00e7on group\u00e9e. Ne pas confondre avec le revenu imput\u00e9.<\/td><\/tr>\r\n    <\/tbody>\r\n  <\/table>\r\n\r\n  <p>En cas de paiement par domiciliation bancaire, la date limite pour programmer le pr\u00e9l\u00e8vement est ant\u00e9rieure au 31 d\u00e9cembre ; elle est indiqu\u00e9e chaque ann\u00e9e par l'Agencia Tributaria. Un bien vendu en cours d'ann\u00e9e g\u00e9n\u00e8re un revenu imput\u00e9 pour les jours de d\u00e9tention jusqu'\u00e0 la vente, \u00e0 d\u00e9clarer selon le calendrier normal, ind\u00e9pendamment de la d\u00e9claration de plus-value.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 7 : DECLARER -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"declarer\"><span>D\u00e9clarer et payer<\/span><\/div>\r\n  <h3>Comment d\u00e9clarer le Modelo 210 depuis la France, la Belgique ou la Suisse<\/h3>\r\n\r\n  <p>La d\u00e9claration n\u00e9cessite un NIE, le num\u00e9ro d'identification fiscale espagnol des \u00e9trangers, que tout acqu\u00e9reur a obtenu au moment de l'achat. Plusieurs modes de d\u00e9p\u00f4t coexistent, d\u00e9crits sur la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/no-residentes\/irnr-sin-establecimiento-permanente\/declaracion-irnr-sin-establecimiento-permanente\/formas-presentacion-modelo-210.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">page de l'Agencia Tributaria consacr\u00e9e aux formes de pr\u00e9sentation<\/a> :<\/p>\r\n\r\n  <ul>\r\n    <li><strong>En ligne, par vous-m\u00eame<\/strong>, sur la Sede Electr\u00f3nica de l'Agencia Tributaria, avec un certificat \u00e9lectronique, un DNI \u00e9lectronique ou Cl@ve. L'interface est en espagnol.<\/li>\r\n    <li><strong>Par un mandataire<\/strong> \u2014 gestor\u00eda, avocat ou conseiller fiscal \u2014 qui d\u00e9pose avec son propre certificat. C'est souvent la solution la plus simple, notamment lorsque le propri\u00e9taire d\u00e9tient plusieurs biens ou que le bien est lou\u00e9 une partie de l'ann\u00e9e.<\/li>\r\n    <li><strong>Au moyen du formulaire imprim\u00e9<\/strong>, lorsque ce mode est admis, avec paiement dans une banque collaboratrice en Espagne ou par virement depuis l'\u00e9tranger.<\/li>\r\n  <\/ul>\r\n\r\n  <p>Pour le paiement, un compte espagnol n'est plus indispensable. L'Agencia Tributaria accepte le paiement par virement depuis l'\u00e9tranger selon une proc\u00e9dure sp\u00e9cifique. Depuis le 1er f\u00e9vrier 2024, elle accepte aussi la domiciliation sur un compte ouvert dans une banque de la zone SEPA, qui inclut la France, la Belgique et la Suisse.<\/p>\r\n\r\n  <p>Si vous confiez la d\u00e9claration \u00e0 un professionnel, demandez-lui de v\u00e9rifier trois points chaque ann\u00e9e : le pourcentage applicable \u00e0 votre commune, la valeur cadastrale de l'ann\u00e9e concern\u00e9e, et le nombre de jours \u00e0 retenir si le bien a \u00e9t\u00e9 lou\u00e9 ou a chang\u00e9 de propri\u00e9taire.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 8 : RETARD -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"retard\"><span>Oubli et r\u00e9gularisation<\/span><\/div>\r\n  <h3>Vous n'avez jamais d\u00e9clar\u00e9 ? Ce que pr\u00e9voit la loi<\/h3>\r\n\r\n  <p>L'administration peut r\u00e9clamer les exercices non prescrits, soit en principe les quatre ann\u00e9es qui suivent la fin de chaque d\u00e9lai de d\u00e9claration. Un propri\u00e9taire qui d\u00e9couvre l'obligation plusieurs ann\u00e9es apr\u00e8s l'achat a int\u00e9r\u00eat \u00e0 r\u00e9gulariser de lui-m\u00eame, avant toute demande de l'Agencia Tributaria. La diff\u00e9rence de traitement est nette :<\/p>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-comparatif\">\r\n    <div class=\"ebm-comparatif-col\">\r\n      <span class=\"ebm-comparatif-col-header\">R\u00e9gularisation spontan\u00e9e<\/span>\r\n      <ul>\r\n        <li>Majoration de 1 %, plus 1 % par mois complet de retard, jusqu'\u00e0 12 mois<\/li>\r\n        <li>Au-del\u00e0 de 12 mois : majoration de 15 % et int\u00e9r\u00eats de retard<\/li>\r\n        <li>Pas de sanction<\/li>\r\n        <li>D\u00e9claration exercice par exercice<\/li>\r\n      <\/ul>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-comparatif-col\">\r\n      <span class=\"ebm-comparatif-col-header\">Omission d\u00e9tect\u00e9e par l'administration<\/span>\r\n      <ul>\r\n        <li>Imp\u00f4t d\u00fb et int\u00e9r\u00eats de retard<\/li>\r\n        <li>Sanction proportionnelle au montant non pay\u00e9, selon la gravit\u00e9<\/li>\r\n        <li>Proc\u00e9dure engag\u00e9e par l'Agencia Tributaria<\/li>\r\n        <li>Situation plus difficile \u00e0 r\u00e9gler \u00e0 distance<\/li>\r\n      <\/ul>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <p>Sur des montants annuels de quelques centaines d'euros, une r\u00e9gularisation spontan\u00e9e reste g\u00e9n\u00e9ralement peu co\u00fbteuse. Elle m\u00e9rite d'\u00eatre faite avant une vente : un dossier fiscal propre simplifie l'\u00e9change avec le notaire, le gestor et l'acheteur au moment de la transaction. Notre guide pour <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/vendre-bien-espagne-depuis-france\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>vendre un bien en Espagne depuis la France<\/strong><\/a> pr\u00e9sente les autres points \u00e0 pr\u00e9parer.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 9 : EUROPE -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"europe\"><span>La proc\u00e9dure europ\u00e9enne<\/span><\/div>\r\n  <h3>La proc\u00e9dure de la Commission europ\u00e9enne : ce qu'elle change, et ce qu'elle ne change pas<\/h3>\r\n\r\n  <p>Plusieurs articles ont annonc\u00e9 la fin prochaine de cet imp\u00f4t pour les non-r\u00e9sidents. La r\u00e9alit\u00e9 est plus limit\u00e9e. La Commission europ\u00e9enne a ouvert en 2025 une proc\u00e9dure d'infraction contre l'Espagne, puis lui a adress\u00e9 un avis motiv\u00e9 le 29 avril 2026. Elle reproche \u00e0 l'Espagne de taxer le revenu imput\u00e9 de personnes qui vivent effectivement en Espagne sans y \u00eatre r\u00e9sidentes fiscales, alors que la r\u00e9sidence habituelle d'un r\u00e9sident fiscal en est exon\u00e9r\u00e9e.<\/p>\r\n\r\n  <p>Cette proc\u00e9dure vise donc une situation pr\u00e9cise : un logement qui constitue en pratique le domicile de son propri\u00e9taire. Elle ne concerne pas la r\u00e9sidence secondaire d'un propri\u00e9taire qui vit en France, en Belgique ou en Suisse. \u00c0 ce jour, aucune modification de la loi espagnole n'est intervenue, et l'obligation de d\u00e9clarer chaque ann\u00e9e reste pleinement applicable. Attendre une \u00e9ventuelle \u00e9volution pour d\u00e9clarer exposerait aux majorations d\u00e9crites plus haut.<\/p>\r\n\r\n  <!-- SECTION 10 : BUDGET -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"budget\"><span>Budget de d\u00e9tention<\/span><\/div>\r\n  <h3>Un co\u00fbt \u00e0 int\u00e9grer dans le budget annuel d'une r\u00e9sidence secondaire<\/h3>\r\n\r\n  <p>Pour un acheteur, l'imputaci\u00f3n de rentas fait partie des co\u00fbts r\u00e9currents \u00e0 anticiper avant de signer, au m\u00eame titre que les autres charges annuelles :<\/p>\r\n\r\n  <ul>\r\n    <li><strong>IBI<\/strong>, l'imp\u00f4t foncier municipal, dont le taux varie selon la commune.<\/li>\r\n    <li><strong>Taxe d'ordures m\u00e9nag\u00e8res<\/strong>, per\u00e7ue par la commune ou l'organisme comp\u00e9tent.<\/li>\r\n    <li><strong>Charges de copropri\u00e9t\u00e9 ou d'urbanisation<\/strong>, parfois \u00e9lev\u00e9es dans les urbanisations ferm\u00e9es avec s\u00e9curit\u00e9 et espaces communs.<\/li>\r\n    <li><strong>Assurance habitation<\/strong> et entretien, y compris lorsque le bien reste vide.<\/li>\r\n    <li><strong>Imputaci\u00f3n de rentas<\/strong>, d\u00e9clar\u00e9e chaque ann\u00e9e avec le Modelo 210.<\/li>\r\n    <li><strong>Imp\u00f4t sur le patrimoine<\/strong>, uniquement au-del\u00e0 de certains seuils, pr\u00e9sent\u00e9 dans notre guide de la fiscalit\u00e9 immobili\u00e8re.<\/li>\r\n  <\/ul>\r\n\r\n  <p>Aucun de ces postes n'est d\u00e9terminant pris isol\u00e9ment, mais leur somme compte dans la comparaison entre deux biens, par exemple entre un appartement en ville et une villa en urbanisation. Notre <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/acheter-un-bien-immobilier-en-espagne\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>guide pour acheter un bien immobilier en Espagne<\/strong><\/a> d\u00e9taille les frais d'acquisition, et notre article sur <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/erreurs-acheteurs-francais-espagne\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>les erreurs des acheteurs fran\u00e7ais en Espagne<\/strong><\/a> revient sur les co\u00fbts souvent sous-estim\u00e9s.<\/p>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-cta-inline\">\r\n    <div class=\"ebm-cta-inline-text\">\r\n      <strong>Vous pr\u00e9parez un achat en Espagne ?<\/strong>\r\n      <p>Nous accompagnons les acheteurs francophones dans la r\u00e9gion de Valencia et sur la Costa Blanca, de la recherche du bien \u00e0 la signature chez le notaire.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <a href=\"https:\/\/elegancebymelya.com\/chasseur-immobilier-espagne\/\" class=\"ebm-cta-inline-btn\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Notre accompagnement<\/a>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-note\">\r\n    <p><strong>\u00c0 noter :<\/strong> \u00c9l\u00e9gance by Melya est une agence immobili\u00e8re, pas un cabinet fiscal. Les r\u00e8gles pr\u00e9sent\u00e9es ici sont celles publi\u00e9es par les administrations fiscales \u00e0 la date de r\u00e9daction, en septembre 2026. Pour votre d\u00e9claration, faites valider votre situation par un gestor, un avocat ou un conseiller fiscal.<\/p>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <!-- SECTION FAQ -->\r\n  <div class=\"ebm-sep\" id=\"faq\"><span>Questions fr\u00e9quentes<\/span><\/div>\r\n  <h3>Imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne : les questions des propri\u00e9taires francophones<\/h3>\r\n\r\n  <div class=\"ebm-faq\">\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Dois-je payer un imp\u00f4t en Espagne si ma r\u00e9sidence secondaire n'est pas lou\u00e9e ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Oui, si vous n'\u00eates pas r\u00e9sident fiscal en Espagne. Un logement urbain dont vous gardez la disposition est consid\u00e9r\u00e9 comme vous procurant un revenu fictif, l'imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias. Ce revenu est soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents (IRNR) et se d\u00e9clare chaque ann\u00e9e avec le Modelo 210, m\u00eame si le bien reste vide toute l'ann\u00e9e.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Comment calculer l'imp\u00f4t sur une r\u00e9sidence secondaire en Espagne ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">On applique 1,1 % ou 2 % \u00e0 la valeur cadastrale du bien, qui figure sur le re\u00e7u de l'IBI. Le r\u00e9sultat constitue le revenu imput\u00e9, sur lequel on applique le taux de l'IRNR : 19 % pour un r\u00e9sident de l'Union europ\u00e9enne ou de l'EEE (France, Belgique), 24 % pour un r\u00e9sident suisse. Aucune charge n'est d\u00e9ductible et le montant est calcul\u00e9 au prorata des jours de d\u00e9tention. Exemple : 150 000 \u20ac de valeur cadastrale \u00e0 1,1 % donnent 1 650 \u20ac de revenu imput\u00e9, soit 313,50 \u20ac d'imp\u00f4t pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais ou belge et 396 \u20ac pour un r\u00e9sident suisse.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Quelle est la date limite pour d\u00e9clarer l'imputaci\u00f3n de rentas ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Pour un bien d\u00e9tenu en 2025, la d\u00e9claration se d\u00e9pose entre le 1er janvier et le 31 d\u00e9cembre 2026. \u00c0 partir de l'exercice 2026, l'Orden HAC\/623\/2026 d\u00e9cale l'ouverture de la campagne : le revenu imput\u00e9 de 2026 se d\u00e9clarera entre le 1er avril et le 31 d\u00e9cembre 2027. Si vous payez par domiciliation bancaire, la date limite pour la programmer est ant\u00e9rieure au 31 d\u00e9cembre.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">O\u00f9 trouver la valeur cadastrale de mon bien en Espagne ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">La valeur cadastrale (valor catastral) figure sur le re\u00e7u annuel de l'IBI, l'imp\u00f4t foncier municipal. Elle peut aussi \u00eatre consult\u00e9e sur la Sede Electr\u00f3nica del Catastro avec un certificat \u00e9lectronique ou Cl@ve. Elle ne correspond pas au prix de march\u00e9 et lui est g\u00e9n\u00e9ralement inf\u00e9rieure.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Un propri\u00e9taire suisse paie-t-il le m\u00eame imp\u00f4t qu'un propri\u00e9taire fran\u00e7ais ou belge ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Le calcul est identique, mais le taux diff\u00e8re. La Suisse n'appartient ni \u00e0 l'Union europ\u00e9enne ni \u00e0 l'Espace \u00e9conomique europ\u00e9en : le revenu imput\u00e9 d'un r\u00e9sident suisse est impos\u00e9 \u00e0 24 %, contre 19 % pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais ou belge. Un r\u00e9sident suisse peut en outre se voir demander par l'Agencia Tributaria de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal r\u00e9sidant en Espagne, ce qui n'est pas le cas d'un r\u00e9sident de l'Union europ\u00e9enne.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Faut-il aussi d\u00e9clarer ce revenu en France, en Belgique ou en Suisse ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Cela d\u00e9pend du pays. En France, les revenus d'un logement dont le propri\u00e9taire se r\u00e9serve la jouissance ne sont pas soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu (article 15 II du CGI). En Belgique, le bien doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 avec le revenu cadastral attribu\u00e9 par le SPF Finances, puis exon\u00e9r\u00e9 avec r\u00e9serve de progressivit\u00e9. En Suisse, le bien doit figurer dans la d\u00e9claration, et peut influencer le taux applicable aux autres revenus et \u00e0 la fortune. Une validation par un conseiller du pays de r\u00e9sidence reste recommand\u00e9e.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">Que se passe-t-il si je n'ai jamais d\u00e9clar\u00e9 le revenu imput\u00e9 de mon bien espagnol ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Il est possible de r\u00e9gulariser spontan\u00e9ment les exercices non prescrits. Une d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e hors d\u00e9lai avant toute demande de l'administration entra\u00eene une majoration de 1 % plus 1 % par mois complet de retard, jusqu'\u00e0 12 mois, puis de 15 % avec int\u00e9r\u00eats de retard au-del\u00e0, sans sanction. Si l'Agencia Tributaria d\u00e9tecte l'omission elle-m\u00eame, une sanction proportionnelle au montant non pay\u00e9 peut s'ajouter aux int\u00e9r\u00eats.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n    <div class=\"ebm-faq-item\">\r\n      <p class=\"ebm-faq-q\">L'IBI pay\u00e9 \u00e0 la mairie est-il d\u00e9ductible du revenu imput\u00e9 ?<\/p>\r\n      <p class=\"ebm-faq-a\">Non. L'imputaci\u00f3n de rentas est calcul\u00e9e sans aucune d\u00e9duction de charges : ni IBI, ni charges de copropri\u00e9t\u00e9, ni assurance, ni travaux. L'IBI et l'imp\u00f4t sur le revenu imput\u00e9 sont deux imp\u00f4ts distincts, l'un municipal, l'autre national, qui s'additionnent chaque ann\u00e9e.<\/p>\r\n    <\/div>\r\n  <\/div>\r\n\r\n  <!-- CTA FINAL -->\r\n  <div class=\"ebm-cta\">\r\n    <span class=\"ebm-cta-eyebrow\">\u00c9l\u00e9gance by Melya \u2014 Propri\u00e9taires \u00b7 R\u00e9gion de Valencia & Costa Blanca<\/span>\r\n    <h4>Conserver, louer ou vendre votre r\u00e9sidence secondaire : commencez par conna\u00eetre sa valeur<\/h4>\r\n    <p style=\"color:#e0ddd8 !important;\">Nous sommes bas\u00e9s \u00e0 Moncada, \u00e0 10 minutes de Valencia. Nous accompagnons les propri\u00e9taires francophones qui s'interrogent sur l'avenir de leur bien en Espagne, avec une estimation fond\u00e9e sur le march\u00e9 local.<\/p>\r\n    <a href=\"https:\/\/form.fillout.com\/t\/wWniPmTrvKus\" class=\"ebm-cta-btn\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Demander une estimation gratuite<\/a>\r\n  <\/div>\r\n\r\n<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Vous poss\u00e9dez une r\u00e9sidence secondaire en Espagne sans la louer ? D\u00e9couvrez comment calculer et d\u00e9clarer l\u2019imputaci\u00f3n de rentas avec le Modelo 210, selon votre valeur cadastrale et votre pays de r\u00e9sidence.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":7159,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center 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